Таможенный сбор и экспортная пошлина

«Ðàñ÷åò», N 11, 2002

Ñîáðàâøèñü ïðîäàòü ñâîþ ïðîäóêöèþ çà ðóáåæîì, ïðåäïðèÿòèå íåèçáåæíî ñòîëêíåòñÿ ñ ýêñïîðòíûìè òàìîæåííûìè ïëàòåæàìè. Â èõ ñîñòàâ âõîäÿò òàìîæåííûå ïîøëèíû è ñáîðû.

Äëÿ òîãî ÷òîáû âûâåçòè òîâàðû èç Ðîññèè, ôèðìà-ýêñïîðòåð äîëæíà óïëàòèòü òàìîæåííûå ïëàòåæè. Ê íèì, ê ïðèìåðó, îòíîñÿòñÿ:

  • òàìîæåííàÿ ïîøëèíà;
  • òàìîæåííûå ñáîðû çà îôîðìëåíèå, õðàíåíèå è ñîïðîâîæäåíèå òîâàðîâ;
  • íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü;
  • àêöèçû.

Ñàìîå ãëàâíîå — òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü

×òîáû ðàññ÷èòàòü ýêñïîðòíóþ òàìîæåííóþ ïîøëèíó è íåêîòîðûå òàìîæåííûå ñáîðû, ïðåäïðèÿòèå äîëæíî îïðåäåëèòü òàìîæåííóþ ñòîèìîñòü âûâîçèìûõ òîâàðîâ. Ìåòîäû åå îïðåäåëåíèÿ çàêðåïëåíû â Çàêîíå ÐÔ îò 23 ìàÿ 1993 ã. N 5003-1 «Î òàìîæåííîì òàðèôå», à èìåííî:

  • ïî öåíå ñäåëêè ñ âûâîçèìûìè òîâàðàìè;
  • ïî öåíå ñäåëêè ñ èäåíòè÷íûìè òîâàðàìè;
  • ïî öåíå ñäåëêè ñ îäíîðîäíûìè òîâàðàìè;
  • âû÷èòàíèÿ ñòîèìîñòè;
  • ñëîæåíèÿ ñòîèìîñòè;
  • ðåçåðâíûé.

Îáû÷íî ïðè îïðåäåëåíèè òàìîæåííîé ñòîèìîñòè ìåòîä ïî öåíå ñäåëêè ñ âûâîçèìûìè òîâàðàìè ÿâëÿåòñÿ îñíîâíûì.  ñîîòâåòñòâèè ñ íèì òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü òîâàðà — ýòî öåíà ñäåëêè, óêàçàííàÿ â êîíòðàêòå.

Åñëè îñíîâíîé ìåòîä èñïîëüçîâàòü íåëüçÿ, òîãäà òàìîæåííóþ ñòîèìîñòü íóæíî îïðåäåëÿòü ïîñëåäîâàòåëüíî ïî îäíîìó èç ñïîñîáîâ, êîòîðûå ìû óêàçàëè.

Èòàê, çà îñíîâíûì èäåò ìåòîä ïî öåíå ñäåëêè ñ èäåíòè÷íûìè òîâàðàìè.  ýòîì ñëó÷àå òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü îïðåäåëÿåòñÿ ïî òàêèì æå òîâàðàì, òî åñòü òåì, êîòîðûå èìåþò òî÷íî òàêèå æå õàðàêòåðèñòèêè, êà÷åñòâî, ðåïóòàöèþ íà ðûíêå. Êðîìå ýòîãî îíè äîëæíû áûòü èçãîòîâëåíû â îäíîé ñòðàíå è òîé æå ôèðìîé.

Åñëè íåâîçìîæíî èñïîëüçîâàòü è ýòîò ñïîñîá, ïðèìåíÿåòñÿ ìåòîä îöåíêè ïî öåíå ñäåëêè ñ îäíîðîäíûìè òîâàðàìè.  ýòîì ñëó÷àå ïðîäóêöèÿ äâóõ ðàçíûõ ôèðì äîëæíà èìåòü òîëüêî ñõîäíûå õàðàêòåðèñòèêè è ñîñòîÿòü èç ïîõîæèõ êîìïîíåíòîâ. Äðóãèìè ñëîâàìè, òàêèå òîâàðû ìîæíî ñ÷èòàòü âçàèìîçàìåíÿåìûìè. Ñàìîå ãëàâíîå, ÷òîáû ñòðàíà — èçãîòîâèòåëü ýòèõ òîâàðîâ áûëà îäíà è òà æå.

Çàòåì èäåò ìåòîä îöåíêè íà îñíîâå âû÷èòàíèÿ ñòîèìîñòè. Åñëè èñïîëüçóåòñÿ ýòîò ìåòîä, òîãäà òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü åäèíèöû òîâàðà áóäåò ðàâíà òîé öåíå, ïî êîòîðîé â òå÷åíèå ïðîøåäøèõ 90 äíåé ñàìàÿ áîëüøàÿ ïàðòèÿ òî÷íî òàêèõ æå èëè îäíîðîäíûõ òîâàðîâ áûëà âûâåçåíà èç Ðîññèè.

Âìåñòî ýòîãî ñïîñîáà ìîæíî ïðèìåíèòü ìåòîä îöåíêè íà îñíîâå ñëîæåíèÿ ñòîèìîñòè. Òîãäà íóæíî ñëîæèòü:

  • ñòîèìîñòü ìàòåðèàëîâ è ñóììó èçäåðæåê, êîòîðûå ïîíåñ èçãîòîâèòåëü, ïðîèçâîäÿ îöåíèâàåìûé òîâàð;
  • îáùèå çàòðàòû, êîòîðûå îáû÷íî íåñåò ïðåäïðèÿòèå-ïîñòàâùèê òîâàðîâ òîãî æå âèäà (â òîì ÷èñëå ðàñõîäû íà òðàíñïîðòèðîâêó, ïîãðóçî÷íî-ðàçãðóçî÷íûå ðàáîòû, ñòðàõîâàíèå äî ìåñòà ïåðåñå÷åíèÿ òàìîæåííîé ãðàíèöû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè);
  • ñóììó ïðèáûëè, êîòîðóþ îáû÷íî ïîëó÷àåò ïðåäïðèÿòèå-ïðîèçâîäèòåëü èëè ïðîäàâåö, ïîñòàâëÿþùèé òàêèå òîâàðû çà ãðàíèöó.

À åñëè òàìîæåííóþ ñòîèìîñòü òîâàðà íåëüçÿ îïðåäåëèòü íè îäíèì èç ïåðå÷èñëåííûõ ìåòîäîâ, òî åå ðàññ÷èòûâàþò ñ ó÷åòîì ìèðîâîé ïðàêòèêè. Ýòîò ñïîñîá — ðåçåðâíûé. Çàêëþ÷àåòñÿ îí â òîì, ÷òî òàìîæåííûé îðãàí ïðåäîñòàâëÿåò äåêëàðàíòó âñþ èìåþùóþñÿ ó íåãî èíôîðìàöèþ î öåíàõ íà ìèðîâîì ðûíêå òîâàðîâ.

Òàìîæåííàÿ ïîøëèíà

×òîáû ðàññ÷èòàòü òàìîæåííóþ ïîøëèíó, íåîáõîäèìî çíàòü ñòàâêó, êîòîðàÿ ïðèìåíÿåòñÿ ê âûâîçèìîìó òîâàðó.  íàñòîÿùåå âðåìÿ äåéñòâóþò ñòàâêè, óñòàíîâëåííûå Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 9 äåêàáðÿ 1999 ã. N 1364.

Ñòàâêè òàìîæåííûõ ïîøëèí áûâàþò òðåõ âèäîâ:

  • àäâàëîðíûå (óñòàíàâëèâàþòñÿ â ïðîöåíòàõ îò òàìîæåííîé ñòîèìîñòè);
  • ñïåöèôè÷åñêèå (óñòàíàâëèâàþòñÿ â äåíåæíîé ñóììå íà åäèíèöó âåñà, îáúåìà);
  • êîìáèíèðîâàííûå (ñî÷åòàþò â ñåáå ýëåìåíòû àäâàëîðíûõ è ñïåöèôè÷åñêèõ ñòàâîê).

Åñëè íà âûâîçèìûé òîâàð óñòàíîâëåíà àäâàëîðíàÿ ñòàâêà (â ïðîöåíòàõ), òî íåîáõîäèìî óìíîæèòü òàìîæåííóþ ñòîèìîñòü íà ñòàâêó ïîøëèíû.

Ïðèìåð. ÎÎÎ «Êëàññ» âûâîçèò ïàðòèþ êàðòîôåëÿ òàìîæåííîé ñòîèìîñòüþ 7000 äîëë. ÑØÀ. Ñòàâêà âûâîçíîé òàìîæåííîé ïîøëèíû, ê ïðèìåðó, ðàâíà 13 ïðîöåíòàì. Ñóììà òàìîæåííîé ïîøëèíû, êîòîðóþ äîëæåí çàïëàòèòü «Êëàññ», ðàâíà 910 äîëë. ÑØÀ (7000 USD x 13%).

Åñëè íà òîâàð óñòàíîâëåíà ñïåöèôè÷åñêàÿ ñòàâêà (â äåíåæíîé ñóììå íà åäèíèöó âåñà, îáúåìà), òî íåîáõîäèìî óìíîæèòü íàëîãîâóþ áàçó, èçìåðåííóþ â ñîîòâåòñòâóþùèõ åäèíèöàõ, íà ñòàâêó ïîøëèíû.

Ïðèìåð. ÎÎÎ «Êëàññ» âûâîçèò 340 êã øîêîëàäíûõ êîíôåò ñ íà÷èíêîé. Ñòàâêà âûâîçíîé òàìîæåííîé ïîøëèíû íà íèõ, ê ïðèìåðó, ðàâíà 0,5 åâðî çà 1 êã. Ñóììà òàìîæåííîé ïîøëèíû, êîòîðóþ äîëæåí çàïëàòèòü «Êëàññ», ðàâíà 170 åâðî (340 êã x 0,5 EUR/êã).

Åñëè ñòàâêà óêàçàíà â âèäå ïðîöåíòà, íî íå ìåíåå îïðåäåëåííîé ñóììû â åâðî (êîìáèíèðîâàííàÿ ñòàâêà), òî íóæíî îòäåëüíî ðàññ÷èòàòü ïîøëèíó ïî àäâàëîðíîé ñòàâêå è ñïåöèôè÷åñêîé. Çàïëàòèòü íóæíî áîëüøóþ èç íèõ.

À åñëè òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü âûðàæåíà â äðóãîé âàëþòå, ñíà÷àëà íóæíî ïåðåñ÷èòàòü òàìîæåííóþ ñòîèìîñòü â åâðî ïî êðîññ-êóðñó Áàíêà Ðîññèè íà äàòó ïîäà÷è ÃÒÄ.

Ïðèìåð. ÎÎÎ «Êëàññ» âûâîçèò 1000 êóá. ì äðåâåñèíû òàìîæåííîé ñòîèìîñòüþ 40 000 äîëë. ÑØÀ. Ñòàâêà ïîøëèíû ïî íèì ðàâíà 10 ïðîöåíòàì, íî íå ìåíåå 5 åâðî çà 1 êóá. ì.

Íà äàòó ïîäà÷è ÃÒÄ êóðñû åâðî è äîëëàðà ñîñòàâèëè 30 ðóá/EUR è 33 ðóá/USD.

Ñëåäîâàòåëüíî, êðîññ-êóðñ åâðî ê äîëëàðó ñîñòàâëÿåò 1,1 EUR/USD (33 ðóá/USD : 30 ðóá/EUR).

Òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü â ïåðåñ÷åòå íà åâðî ðàâíà 44 000 åâðî (40 000 USD x 1,1 EUR/USD).

Ïîøëèíà, ðàññ÷èòàííàÿ ïî àäâàëîðíîé ñòàâêå, ñîñòàâëÿåò 4400 åâðî (44 000 EUR x 10%), à ðàññ÷èòàííàÿ ïî ñïåöèôè÷åñêîé ñòàâêå — 5000 åâðî (1000 êóá. ì x 5 EUR/êóá. ì).

«Êëàññó» íóæíî çàïëàòèòü áîëüøóþ ñóììó, òî åñòü 5000 åâðî.

Ýêñïîðòåð ìîæåò çàïëàòèòü ïîøëèíó êàê â ðóáëÿõ, òàê è â ëþáîé èíîñòðàííîé âàëþòå.  ïåðâîì ñëó÷àå ñóììó ïîøëèíû, âûðàæåííóþ â âàëþòå, íåîáõîäèìî ïåðåñ÷èòàòü â ðóáëè ïî êóðñó Áàíêà Ðîññèè, êîòîðûé äåéñòâîâàë íà äåíü ïîäà÷è ÃÒÄ.

Ïåðå÷èñëèòü â áþäæåò òàìîæåííóþ ïîøëèíó ôèðìà äîëæíà äî èëè îäíîâðåìåííî ñ ïðåäñòàâëåíèåì ÃÒÄ íà âûâîçèìûå òîâàðû.

Êàê îòðàçèòü ñóììó òàìîæåííîé ïîøëèíû â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå, ðàññìîòðèì íà ïðèìåðå.

Ïðèìåð. ÎÎÎ «Ìèêðî» çàêëþ÷èëî âíåøíåýêîíîìè÷åñêèé êîíòðàêò íà ïðîäàæó ïàðòèè áóìàãè. Ñòàâêà òàìîæåííîé ïîøëèíû ñîñòàâëÿåò 10 ïðîöåíòîâ. Òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü ïàðòèè — 6000 äîëë. ÑØÀ.

Êóðñ Áàíêà Ðîññèè — 32 ðóá/USD. Ïðåäïîëîæèì, ÷òî êóðñ äîëëàðà ÑØÀ íå ìåíÿëñÿ.

Áóõãàëòåð «Ìèêðî» äîëæåí ñäåëàòü òàêèå ïðîâîäêè:

Äåáåò 90 ñóáñ÷åò «Òàìîæåííàÿ ïîøëèíà» Êðåäèò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî òàìîæåííîé ïîøëèíå»

  • 19 200 ðóá. — íà÷èñëåíà ýêñïîðòíàÿ ïîøëèíà;

Äåáåò 68 ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ïî òàìîæåííûì ïîøëèíàì» Êðåäèò 51

  • 19 200 ðóá. (6000 USD x 32 ðóá/USD x 10%) — óïëà÷åíà òàìîæåííàÿ ïîøëèíà.

Òàìîæåííûå ñáîðû

Ýêñïîðòèðóÿ òîâàðû èëè ïðîäóêöèþ, ïðåäïðèÿòèå äîëæíî óïëàòèòü íà òàìîæíå ñëåäóþùèå òàìîæåííûå ñáîðû:

  • çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå òîâàðîâ;
  • çà õðàíåíèå òîâàðîâ è òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ íà òàìîæåííûõ ñêëàäàõ è ñêëàäàõ âðåìåííîãî õðàíåíèÿ;
  • çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå òîâàðîâ.

Ñáîð çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå

Ýòîò ñáîð ïåðå÷èñëÿþò äâóìÿ ÷àñòÿìè: îñíîâíàÿ óïëà÷èâàåòñÿ â ðóáëÿõ; äîïîëíèòåëüíàÿ — â âàëþòå.

×òîáû ðàññ÷èòàòü ñóììó ñáîðà çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå, íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü òàìîæåííóþ ñòîèìîñòü òîâàðîâ è ñòàâêó òàìîæåííîãî ñáîðà.

Òàìîæåííàÿ ñòîèìîñòü îïðåäåëÿåòñÿ òî÷íî òàê æå, êàê è äëÿ òàìîæåííîé ïîøëèíû.

Ñáîð çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå âçèìàåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ðàçä.IV Èíñòðóêöèè î âçèìàíèè òàìîæåííûõ ñáîðîâ çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå (óòâ. Ïðèêàçîì ÃÒÊ Ðîññèè îò 9 íîÿáðÿ 2000 ã. N 1010). Îí ñîñòàâëÿåò 0,1 ïðîöåíòà òàìîæåííîé ñòîèìîñòè òîâàðîâ â ðóáëÿõ è äîïîëíèòåëüíî 0,05 ïðîöåíòà òàìîæåííîé ñòîèìîñòè â âàëþòå.

Òàêæå ýòîò ñáîð ìîæåò âçèìàòüñÿ â ðàçìåðå 0,1 ïðîöåíòà òàìîæåííîé ñòîèìîñòè òîâàðîâ â ðóáëÿõ áåç äîïîëíèòåëüíîãî ñáîðà ïðè òàìîæåííîì îôîðìëåíèè:

  • òîâàðîâ, ïîìåùåííûõ ïîä òàìîæåííûé ðåæèì òðàíçèòà;
  • òîâàðîâ, ââîçèìûõ è îòíîñÿùèõñÿ â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå ê òåõíè÷åñêîé ïîìîùè (ñîäåéñòâèþ) ïî Ïîñòàíîâëåíèþ Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 17 ñåíòÿáðÿ 1999 ã. N 1046.

Êðîìå òîãî, ñáîð çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå âçèìàåòñÿ â ðàçìåðå 0,15 ïðîöåíòà òàìîæåííîé ñòîèìîñòè â ðóáëÿõ ïðè òàìîæåííîì îôîðìëåíèè:

  • íàëè÷íîé âàëþòû;
  • òîâàðîâ, ââîçèìûõ â êà÷åñòâå äàðà;
  • òîâàðîâ, ïðîèñõîäÿùèõ è ââîçèìûõ èç ñòðàí ÑÍÃ;
  • òîâàðîâ, âûâîçèìûõ â ãîñóäàðñòâà — áûâøèå ðåñïóáëèêè ÑÑÑÐ.

È ïîñëåäíèé ðàçìåð ñáîðà çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå ðàâåí 3 ÌÐÎÒ (300 ðóá.). Îí ïðèìåíÿåòñÿ â îòíîøåíèè ïàðòèè öåííûõ áóìàã â èíîñòðàííîé âàëþòå, íà êîòîðûå ñîñòàâëåíà îäíà òàìîæåííàÿ äåêëàðàöèÿ.

Äîïîëíèòåëüíàÿ ÷àñòü ñáîðà ìîæåò âçèìàòüñÿ íå òîëüêî â âàëþòå, íî è â ðóáëÿõ, åñëè ñáîð:

  • íå ïðåâûøàåò 100 äîëë. ÑØÀ;
  • ïåðå÷èñëÿþò ñ ïîìîùüþ òàìîæåííûõ ïëàñòèêîâûõ êàðò;
  • óñòàíàâëèâàåòñÿ îòäåëüíûìè ðàñïîðÿæåíèÿìè ÃÒÊ Ðîññèè.

Êàê îòðàæàåòñÿ ñóììà ñáîðà çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå, ðàññìîòðèì íà ïðèìåðå.

Ïðèìåð. ÎÎÎ «Ìàãèñòð» âûâåçëî ïàðòèþ îáîðóäîâàíèÿ òàìîæåííîé ñòîèìîñòüþ 5000 äîëë. ÑØÀ. Êóðñ äîëëàðà ÑØÀ íà äåíü ïðèíÿòèÿ ÃÒÄ ñîñòàâèë 32 ðóá/USD. Çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå áûëè óïëà÷åíû ñáîðû:

  • îñíîâíîé — 160 ðóá. (5000 USD x 32 ðóá/USD x 0,1%);
  • äîïîëíèòåëüíûé — 2,5 äîëë. ÑØÀ (5000 USD x 0,05%).

Òàê êàê ñóììà ñáîðà â âàëþòå (2,5 äîëë. ÑØÀ) íå ïðåâûøàåò 100 äîëë. ÑØÀ, «Ìàãèñòð» èìååò ïðàâî ïåðå÷èñëèòü åå â ðóáëÿõ â ñóììå 80 ðóá. (2,5 USD x 32 ðóá/USD).

Áóõãàëòåð «Ìàãèñòðà» ñäåëàåò òàêèå ïðîâîäêè:

Äåáåò 76 Êðåäèò 51

  • 240 ðóá. (160 + 80) — îïëà÷åí îñíîâíîé è äîïîëíèòåëüíûé òàìîæåííûå ñáîðû;

Äåáåò 44 Êðåäèò 76

  • 240 ðóá. — ñáîð çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå îòíåñåí ê ðàñõîäàì íà ïðîäàæó.

Ñáîð çà òàìîæåííîå õðàíåíèå

Òàìîæåííîå îôîðìëåíèå òîâàðîâ ìîæåò çàòÿíóòüñÿ íà íåñêîëüêî äíåé. Ïîýòîìó ýêñïîðòèðóåìûå òîâàðû ïîìåñòÿò íà ñêëàä âðåìåííîãî õðàíåíèÿ. À çà ýòî íóæíî óïëàòèòü òàìîæåííûé ñáîð.

Ðàçìåðû ñáîðà çà òàìîæåííîå õðàíåíèå óñòàíîâëåíû Ïîëîæåíèåì î âðåìåííîì õðàíåíèè òîâàðîâ è òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ ïîä òàìîæåííûì êîíòðîëåì (óòâ. Ïðèêàçîì ÃÒÊ Ðîññèè îò 23 ìàðòà 2001 ã. N 290) è ñîñòàâëÿþò:

  • 20 åâðî çà åäèíèöó òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà (ìîðñêîå, ðå÷íîå èëè âîçäóøíîå ñóäíî, âàãîí, àâòîìîáèëü, ïîëóïðèöåï, ïðèöåï, êîíòåéíåð) â ñóòêè — çà õðàíåíèå òîâàðîâ áåç ôàêòè÷åñêîé âûãðóçêè (â ãðóçîâûõ îòäåëåíèÿõ òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà);
  • 5 åâðî çà åäèíèöó òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà â ñóòêè — çà õðàíåíèå ïîðîæíèõ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ;
  • 0,03 åâðî çà êèëîãðàìì â ñóòêè — çà õðàíåíèå òîâàðîâ, âûãðóæåííûõ èç ãðóçîâûõ îòäåëåíèé òðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà;
  • 0,01 åâðî çà êèëîãðàìì â ñóòêè — çà õðàíåíèå íåãàáàðèòíûõ èëè êðóïíîãàáàðèòíûõ òîâàðîâ, à òàêæå ðàçìåùåííûõ ðîññûïüþ è íàâàëîì.

 áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå ñáîðû çà õðàíåíèå îòðàæàþòñÿ òî÷íî òàê æå, êàê è ñáîðû çà òàìîæåííîå îôîðìëåíèå.

Ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå

Òàìîæåííèêè ìîãóò ïîòðåáîâàòü ïðîâåñòè ïðîöåäóðó òàìîæåííîãî ñîïðîâîæäåíèÿ. Ýòî ïðîèçîéäåò, åñëè:

  • ôèðìà ýêñïîðòèðóåò òîâàðû, âûâîç êîòîðûõ çàïðåùåí;
  • ôèðìà âûâîçèò òîâàðû, êîòîðûå ïîäëåæàò ëèöåíçèðîâàíèþ, ñåðòèôèêàöèè èëè êîíòðîëþ äðóãèìè ó÷ðåæäåíèÿìè, à ñîîòâåòñòâóþùèå äîêóìåíòû (ëèöåíçèè, ñåðòèôèêàòû) çàðàíåå íå ïðåäñòàâëåíû;
  • ïîãðàíè÷íàÿ òàìîæíÿ ïðèíÿëà ðåøåíèå äîñìîòðåòü òîâàðû íà ïðèãðàíè÷íûõ ñêëàäàõ âðåìåííîãî õðàíåíèÿ;
  • ó ðàáîòíèêîâ òàìîæíè èìåþòñÿ îñíîâàíèÿ ïîëàãàòü, ÷òî ïåðåâîç÷èê ëèáî åãî òðàíñïîðòíîå ñðåäñòâî íå ìîãóò ãàðàíòèðîâàòü ñîáëþäåíèå ðîññèéñêîãî çàêîíîäàòåëüñòâà î òàìîæåííîì äåëå.

Ðàçìåðû ñáîðà çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå óñòàíîâëåíû Ïîëîæåíèåì î òàìîæåííîì ñîïðîâîæäåíèè òîâàðîâ è òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ (óòâ. Ïðèêàçîì ÃÒÊ Ðîññèè îò 3 îêòÿáðÿ 2000 ã. N 897).

Ôèðìà äîëæíà çàïëàòèòü ïðè òàìîæåííîì ñîïðîâîæäåíèè êàæäîãî àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà è êàæäîé åäèíèöû æåëåçíîäîðîæíîãî ïîäâèæíîãî ñîñòàâà íà ðàññòîÿíèå:

  • äî 50 êì — 20 ÌÐÎÒ (2000 ðóá.);
  • îò 50 äî 100 êì — 30 ÌÐÎÒ (3000 ðóá.);
  • îò 100 äî 200 êì — 40 ÌÐÎÒ (4000 ðóá.);
  • ñâûøå 200 êì — 60 ÌÐÎÒ (6000 ðóá.).

À ïðè òàìîæåííîì ñîïðîâîæäåíèè êàæäîãî ìîðñêîãî, ðå÷íîãî èëè âîçäóøíîãî ñóäíà ïðåäïðèÿòèå-ýêñïîðòåð ïëàòèò 200 ÌÐÎÒ (20 000 ðóá.) íåçàâèñèìî îò ðàññòîÿíèÿ ïóòè.

Òàìîæåííûå ñáîðû çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå íóæíî ïåðå÷èñëèòü ïîñëå òîãî, êàê òàìîæíÿ ïðèìåò ñîîòâåòñòâóþùåå ðåøåíèå, íî äî íà÷àëà òàìîæåííîãî ñîïðîâîæäåíèÿ.

Åñëè òîâàð áûë âûâåçåí â òîì æå ðåæèìå, â êîòîðîì è ïðåäïîëàãàëîñü, â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå îòíîñèòñÿ ê ðàñõîäàì íà ïðîäàæó.  ó÷åòå äåëàåòñÿ òàêàÿ ïðîâîäêà:

Äåáåò 44 Êðåäèò 76

  • óïëà÷åííûé ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå ó÷òåí â ñîñòàâå ðàñõîäîâ íà ïðîäàæó.

Åñëè â ðåçóëüòàòå äîñìîòðà òàìîæíÿ íå âûïóñòèëà òîâàð, ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå âêëþ÷àåòñÿ â ñîñòàâ ïðî÷èõ ðàñõîäîâ.  ó÷åòå äåëàåòñÿ òàêàÿ ïðîâîäêà:

Äåáåò 91 ñóáñ÷åò «Ïðî÷èå ðàñõîäû» Êðåäèò 76

  • óïëà÷åííûé ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå âêëþ÷åí â ñîñòàâ ïðî÷èõ ðàñõîäîâ.

Ïðèìåð. ÇÀÎ «Îõîòíèê» ñîáèðàåòñÿ âûâåçòè ïàðòèþ îðóæèÿ çà ãðàíèöó. «Îõîòíèê» óïëàòèë ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå â ñóììå 3000 ðóá.

Ðàáîòíèêè òàìîæíè ïðèíÿëè ðåøåíèå ïðîèçâåñòè äîñìîòð òîâàðà. Â ðåçóëüòàòå äîñìîòðà òàìîæåííèêè âûÿâèëè íàðóøåíèÿ òàìîæåííîãî çàêîíîäàòåëüñòâà è íå âûïóñòèëè òîâàð.

Áóõãàëòåð «Îõîòíèêà» ñäåëàåò òàêóþ ïðîâîäêó:

Äåáåò 76 Êðåäèò 51

  • 3000 ðóá. — óïëà÷åí ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå.

Ïîñëå òîãî êàê «Îõîòíèê» ïîëó÷èë óâåäîìëåíèå î òîì, ÷òî ïîëó÷åííûé òîâàð íå áóäåò âûïóùåí, áóõãàëòåð ñäåëàåò ïðîâîäêó:

Äåáåò 91 ñóáñ÷åò «Ïðî÷èå ðàñõîäû» Êðåäèò 76

  • 3000 ðóá. — óïëà÷åííûé ñáîð çà òàìîæåííîå ñîïðîâîæäåíèå âêëþ÷åí â ñîñòàâ ïðî÷èõ ðàñõîäîâ.

Таможенные платежи — это оплата услуг, предоставляемых таможенными органами. К услугам этих органов относятся сбор, хранение и перемещение продукции через границу.

Постановление Правительства РФ №863 от 28.12.2004 регулирует величину сборов. Сумма сбора в основном зависит от стоимости продукта. Установлен максимальный размер сбора, он равен 100 000 руб.

Платежи и сборы при экспорте товаров

Таможенные органы наделены правами и обязанностями налоговой службы по взиманию сборов и налогов. Их деятельность регламентируется Таможенным кодексом Таможенного союза (далее — ТК ТС), Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС), федеральными законами о налогах.

Объектом обложения выступает продукция, перевозимая через границу. Для начисления пошлин применяется стоимость товара и его физическая характеристика: объем, количество, масса и другие параметры.

Законодательство установило требования для оформления экспорта продукции:

  1. Соблюдение норм экономической политики, установленных на территории страны.
  2. Оплата вывозных пошлин, осуществление иных платежей.
  3. Вывоз товара, соответствующего процедуре экспорта за пределы территории РФ, в том состоянии, в каком он был на момент принятия таможенной декларации, за исключением изменения состояния ввиду износа в нормальных условиях транспортировки и хранения.
  4. Исполнение других требований, которые предусмотрены ТК ТС и другими актами российского законодательства по таможенному делу.

Расчет стоимости всегда производится в рублях. Если стоимость продукта или его транспортировка определена в иностранной валюте, сумму переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товар.

Список и суммы платежей

Таможенная служба РФ обеспечивает большое поступление фискальных платежей в федеральный бюджет. Основной документ, устанавливающий порядок уплаты платежей, — ТК ТС.

Все платежи с экономической и юридической стороны разделяются на:

  • таможенного происхождения — сборы и пошлины;
  • налогового происхождения — НДС и акцизы.

Все существующие платежи прописаны в ст. 70 ТК ТС:

  • таможенная пошлина;
  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • таможенные сборы.

Таможенная пошлина

Пошлина — обязательный платеж. Уплачивается за возможность экспортировать продукцию через таможню.

Ставки вывозных пошлин и перечень продукции устанавливаются Правительством РФ.

Ставки платежа подразделяются на:

  • адвалорные — исчисляются в процентном соотношении к таможенной стоимости;
  • специфические — начисляются в натуральном выражении в зависимости от физических характеристик (масса, объем, количество);
  • комбинированные — сочетают адвалорные и специфические ставки.

Уплата ввозной пошлины обязательна. Денежные средства поступают на специализированный счет. Дальше с него идет распределение по странам ЕАЭС.

НДС

НДС различается по размеру ставок: 10% и 20%.

Ставка 10% применяется для отдельных категорий продовольственных товаров и печатной продукции, товаров для детей. Остальная продукция при пересечении границы попадает под ставку 20%.

Налоговая база НДС рассчитывается путем сложения стоимости товара, пошлины и акциза.

Какие таможенные платежи при экспорте товаров придется заплатить: как это сделать правильно

Акцизы

Подакцизные (облагаемые акцизом) виды товаров:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного;
  • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
  • алкогольная продукция спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов;
  • пиво;
  • табачная продукция;
  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонный бензин.

Налоговая база определяется как:

  • объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
  • сумма таможенной стоимости товара и пошлины, если по подакцизным товарам установлены адвалорные налоговые ставки.

Предусмотрены следующие ставки акцизов:

  • адвалорные  — устанавливаются в процентах к налоговой базе;
  • специфические  — в рублях за единицу измерения подакцизной продукции или ее технической характеристики;
  • комбинированные  — учитывают объем и стоимость подакцизного товара.

Читайте также:

Внешнеторговый контракт, какие бывают и как заключаются

Как получить ЭЦП для таможни и какие функции она дает

Ставки НДС при импорте товаров

Сборы

Таможенный сбор — это обязательный платеж. Таможенные органы взимают его за совершение действий, связанных с выпуском и сопровождением продукции. Ставки сбора установлены законодательством государств – членов Таможенного союза.

Как правильно рассчитать сумму

Для расчета платежа берут код товара, таможенную стоимость и страну происхождения.

Экспорт: если товар не включен в перечень, насчитывается только сбор за оформление не менее 500 руб.

Импорт: продукция не облагается акцизами, пошлинами, не подразумевает преференций.

Формулы и примеры

Принцип расчета выглядит так:

  1. Сбор за оформление + таможенная стоимость — от этой суммы высчитывают НДС.
  2. Полученный НДС + сбор за оформление = таможенные платежи.

Чтобы расчет был полным, указывают код товара, количество, страну происхождения, таможенную стоимость.

Пример расчета

Дано:

  • вино 500 л;
  • цена с доставкой в РФ 2000 USD;
  • страна происхождения Чили;
  • код товара 2204 10 980 1;
  • пошлина 15%;
  • акциз 25 руб./л.
Расходы по таможенной очистке Виды платежей В валюте контракта поставки В валюте таможенных платежей
Таможенная стоимость товара 2000 USD 138351 руб.
Пошлина 12,5% 250 USD 17193,88 руб.
Акциз 25 руб./л вина игристые 180,70 USD 12500 руб.
НДС 18% 437,53 USD 30266,08 руб.
Таможенный сбор 500 руб. 7,23 USD 500 руб.
Итого расходы по очистке 875,46 USD 60559,66 руб.

Страна-контрагент Чили; коэффициент импортной пошлины — 1; коэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхождения  0,75; режим наибольшего благоприятствия  да.

В этом случае ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т. е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250 USD. Однако таможенный платеж увеличил стоимость товара более чем на 40%.

Какие таможенные платежи при экспорте товаров придется заплатить: как это сделать правильно

Порядок уплаты платежей

Ст. 116 Закона о таможенном регулировании определяет порядок и формы платежей в РФ. Оплата производится дифференцированно на счета органов, определенных российским законодательством или законодательством ТС, в зависимости от вида платежа, целей и субъекта перемещения товара.

На счет Казначейства России перечисляются:

  • вывозные пошлины;
  • сборы и налоги;
  • таможенные платежи в отношении товаров личного пользования;
  • специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, применяемые РФ в одностороннем порядке;
  • предварительные специальные, предварительные антидемпинговые и предварительные компенсационные пошлины, применяемые РФ в одностороннем порядке.

На счет, определенный международным договором государств – членов союза, перечисляются:

  • ввозные пошлины;
  • специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные ЕЭК.

Платежи могут оплачиваться централизованно независимо от того, вывозные они или нет, и независимо от местоположения таможенного органа, где была подана декларация на товары. Этим порядком оплаты могут пользоваться плательщики, заключившие соглашение о применении централизованного порядка уплаты пошлин и налогов.

Порядок уплаты вывозных пошлин устанавливает Соглашение от 25.01.2008 “О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран”. В нем предусматривается координация деятельности государств – членов ТС в области взимания вывозных пошлин.

Важно! Физические лица оплачивают платежи в отношении товаров личного пользования в кассу таможенного органа.

Возможные трудности и пути их решения

Основная проблема, возникающая при декларировании и экспортном перемещении товаров через таможенную границу — неправильное исчисление сумм платежей, подлежащих уплате. Недостоверность заявленного кода товара либо предоставление неполных сведений о продукции приводят к неправильному начислению суммы.

Пути решения проблем, связанных с исчислением и уплатой платежей:

  1. Развитие электронных автоматизированных систем типа «ЕАИСТ» способствует быстрому и качественному определению характеристик товара, а также значительно облегчает определение сумм платежей, подлежащих уплате.
  2. Ужесточение мер юридической ответственности для уменьшения количества участников внешнеторговой деятельности, предоставляющих должностным лицам таможенных органов неполную либо недостоверную информацию о перевозимых товарах.

Читайте также:

Условия поставки товара и что они означают

Пени за несвоевременную уплату таможенных платежей

Ответственность за нарушение правил таможенных платежей

При уклонении от уплаты возникает уголовная ответственность согласно ст. 194 Уголовного кодекса РФ. Правонарушение в крупном размере (перевезено товаров на сумму более 2 млн руб.) карается штрафом 100000-500000 руб., доходом приговоренного за 1-3 года, принудительными работами до 2 лет или лишением свободы на 2 года.

Нарушение сроков уплаты пошлин и налогов влечет наложение административного штрафа:

  • для физических лиц — 500-2500 руб.;
  • для должностных лиц — 5000-10000 руб.;
  • для юридических лиц — 50000-300000 руб.

Льготы на уплату таможенных платежей

От уплаты ввозной пошлины освобождены товары из стран, входящих в зону свободной торговли. Для получения льготы предоставляют в таможенный орган сертификат о происхождении продукции.

Ставки платежей могут быть снижены либо отменены, если товар:

  • гуманитарная помощь;
  • костюмы, картины, книги для культурного обмена;
  • произведен в странах СНГ, Грузии, Вьетнаме, Сербии;
  • для юридических лиц стоимость его — более 200 евро;
  • не превышает установленных норм ввоза, указанных в Решении №107 для физических лиц.

Сезонные пошлины вводятся на определенный период, обычно не более 6 месяцев.

Специальные пошлины уменьшают импорт зарубежного товара на территорию страны.

Антидемпинговые пошлины — дополнительные пошлины на зарубежные товары — используются для противодействия демпинговому импорту.

Компенсационные пошлины применяются, когда нужно поставить в равные условия внутренние и импортные товары.

Заключение

Услуги, представляемые таможенными органами, оплачиваются специальными платежами. Это пошлины, НДС, акцизы и сборы. Платить необходимо дифференцированно на счета органов, определенных российским законодательством или законодательством ТС, в зависимости от вида платежа, целей и субъекта перемещения товара.

За нарушение правил наступает уголовная или административная ответственность. Ставки платежей на определенные товары могут быть снижены либо отменены. Для сохранения рынка отечественной продукции на некоторые зарубежные товары вводятся специальные пошлины, которые уменьшают объем ввоза этих товаров.

За каждый ввоз или вывоз товара за установленные территориальные границы России обязательно должна уплачиваться таможенная пошлина. Существует определенный порядок уплаты и строгие правила расчета, льготы для определенной группы стран при вывозе товара, а также ставки вывозных таможенных пошлин, которые имеют конкретный размер в 2022 году (ежегодно вносятся изменения).

Структура таможенный платежей

Структура таможенный платежей

Общая информация о вывозных пошлинах

Одной из разновидностей существующих пошлин в 2022 году, уплачиваемых при вывозе с территории страны определенной товарной группы, является таможенная вывозная пошлина. Ее функция и общее назначение заключается в поощрении экспортирования и регулярном внесении средств в основной бюджет государства.

Важно учитывать, что вывозные таможенные пошлины не устанавливаются на продукцию зарубежного происхождения.

В целом сборы, установленные на вывоз, нужны с целью осуществления управления торговым балансом рассматриваемой страны, как правило, это мера временного характера.

Вывозные сборы назначаются как пошлины за такую продукцию, как произведения искусства или антикварные предметы, то есть определенную группу.

антикварные предметы

Ставки вывозных таможенных пошлин имеют право устанавливать правительства стран, находящихся в Евразийском экономическом союзе.

Их размер указывается в специальном документе (Таможенном кодексе), а при отсутствии в нем какой-либо информации или интересующих сведений следует обратиться к законопроектам конкретного государства.

Некоторые ставки на товары, вывозимые с территории России, приведены в таблице.

Наименование Ставка, доллары
Семена подсолнечника, бобовые, семена горчицы массой в одну тонну 20, но не меньше 30
Природный газ в газообразном состоянии 30
Минеральные удобрения, в состав которых входят калий и фосфор 7
Удобрения в формах таблеток или любых других аналогичных формах с массой, не превышающей 10 кг 5
Шкуры крупного рогатого скота в необработанном виде, за 1 тонну 500
Необработанные лесоматериалы: хвойные породы, бук, эвкалипт, тополь (за куб. м) не менее 4
Алмазы в любой обработке, но без оправы 6,5
Платина в необработанном виде или порошковом 6,5
Лом черных металлов за одну тонну 15

Установление пошлины на товары национального характера

Таможенная пошлина считается одним из основных инструментов, используемых определенной страной с целью регулирования отношений внешнеэкономического характера. Вводится он для того, чтобы ограничить приток импортных товаров. Это нужно для защиты производителей своей страны от конкуренции из-за границы.

Бывают случаи, когда ограничить экспорт просто необходимо. Самый распространенный метод этого использование на национальную продукцию экспортной пошлины, начисляемой на продукцию, реализуемую иностранными производителями, и в дальнейшем вывозимую за границы государства, в котором товар может быть применен.

Для некоторых государств характерно установление экспортных пошлин на конкретный временной период. Это связано с нехваткой в стране сырья, что, соответственно, создает ограничение для вывоза продукции за пределы государства, так как высокая стоимость прежде всего влияет на конкурентоспособность товара.

Применение или роль в торговле и политике вывозных таможенных пошлин проявляется, в первую очередь, в том, что страна может непосредственно влиять не только на межгосударственную экономику, но и обстановку в политике.

Яркий пример — это внутренние энергетические отношения России и Украины. Последняя не имеет возможности получения носителей энергии, поэтому значительным оказывается влияние тарифов России на регулирование потока рассматриваемого товара.

Экспортная тарификация используется, как правило, государствами с переходным типом экономики или развивающимися странами. В некоторых государствах обложение налогами экспорта полностью исключается (с высокой развитостью в промышленности).

Примеры — Соединенные Штаты, а также Аргентина, в которых акценты проставляются на других регулировочных методах, называющихся нетарифными, к примеру, квотах или лицензиях.

Стоит учесть, что в России, как и во многих других странах, высокий таможенный барьер оказывает существенное влияние на прибыль производителя от экспортных операций, так как ее довольно тяжело поддерживать на должном уровне. Возможно даже торможение экспорта продукции, если установлены ставки пошлины, которые значительно превышают доход от планируемой сделки.

По этой причине всегда должен производиться сравнительный анализ доходов с устанавливаемой ставкой. После такого сопоставления можно объективно указать на то, какого размера будет экспортная ставка пошлины.

Что используется для расчета

Расчет рассматриваемого вида пошлины проводится по данным на 2022 год о таможенной стоимости. Последняя может вычисляться по определенным показателям:

  • Стоимости текущей сделки с продукцией, посланной на экспорт.
  • Цене операции с однотипным товаром.
  • Стоимости процесса с грузом подобного или однородного типов.
  • Сумме цен.
  • Разности стоимостей.

Расчет стоимости, который считается наиболее актуальным на сегодняшний день, проходит по финансовой стороне сделки. В расчет должны обязательно входить данные о ставках к продукции на экспорт, которые напрямую зависят от разновидности груза.

Расчет ставки (адвалорная разновидность) происходит путем умножения ставки перенаправляемого за территорию страны товара на стоимость таможенного типа. Помимо этого, существуют и другие виды: комбинированные, а также специфические.

Расчет ставки

Примерный расчет первой рассматриваемой разновидности выглядит следующим образом:

  1. Организация отправляет на экспорт драгоценные камни, общая стоимость которых составляет 100 000 долларов.
  2. Ставка равняется 10 %.
  3. Соответственно, 10 000 долларов — это пошлина

Если расчет идет по ставке специфического типа, то ее необходимо умножить на налоговую базу. При экспорте 10 000 литров определенной марки алкогольного пива величина будет составлять за один литр один доллар, пошлина же будет равна 10 000 долларов. Если же расчет проходит по ставке комбинированного типа, то выбирается большая пошлина из расчетов величин ставок двух предыдущих видов.

В целом можно подвести итог: расчет пошлин осуществляется путем определения величин ставки и стоимости.

Государство определяет ставки, а от их типа зависит и способ расчета. На абсолютно каждый товар определяется собственная величина ставки, а размер пошлины за счет разнообразных льгот и установленных квот значительно уменьшается.

Таможенная процедура «Экспорт» (ЭК 10)

Существующие льготы по тарифам

Формы тарифных льгот в 2022 году предлагаются в разнообразных вариантах, основные из которых следующие:

  • Льготы, на установление которых напрямую оказывает влияние конкретное государство, являющееся местом произведения товара: в случае с Российской Федерацией есть определенные преимущества для некоторых государств с режимом наибольшего благоприятствования в торговле (это, прежде всего, страны СНГ).
  • Отмена пошлины в полной мере.
  • Квоты.
  • Возврат внесенной суммы пошлины.
  • Снижение размера ставки.

Все льготы по тарифам носят общий характер, но иногда они устанавливаются и индивидуально.

Структура экспорта России по странам

Структура экспорта России по странам

Выбранный порядок общего равенства необходим для соблюдения баланса между всеми участвующими в торговле и равенством. Кроме того, нельзя злоупотреблять льготами в ущерб государственному бюджету страны. Незапланированные расходы могут возникнуть при слишком частом их предоставлении, в результате чего средства в бюджет попадают не в полном объеме.

В Российской Федерации не облагаются пошлинами следующие вывозимые товары:

  1. Гуманитарная помощь.
  2. Продукция морского дела, добывающаяся лицами из РФ.
  3. Изделия пожарно-технические.
  4. Любые материалы для программ социально-экономического характера.
  5. Личные вещи лиц, представляющих зарубежное государство.
  6. Любая иностранная валюта.

Довольно нечастое явление для страны ввод экспортных пошлин. Если государство и считает необходимым принять эту меру, то только в целях стабилизации цен на внешнем рынке внутри страны. Это гарантирует безопасность существующих на территории государства ресурсов.

флаг и карта России

Регулярно устанавливают пошлины на вывоз развивающиеся страны, имеющие монополию на конкретную продукцию. Например, введена вывозная пошлина Абхазией на орехи.

Понятие о дополнительных расходах

При отсутствии установки налогов и пошлин на вывозимую продукцию в экспортном режиме их стоимость (таможенная) не может быть заявлена или определена. В этом случае в роли основы выступает указанная в контракте стоимость продукции, установленная для конкретного зарубежного покупателя.

Существуют и разные дополнительные расходы:

  • Цена упаковочной тары, проводимых упаковочных работ и используемых при работе материалов.
  • Прибыль от использования продукции, ее перенаправления или перепродажи, которые поступает косвенным или прямым путем и является частью прибыли покупателя.
  • Вознаграждения, которые уплачиваются покупателем, брокерского и комиссионного типов.
  • Налоги, не входящие в категорию платежей на таможне, которые взимаются на территории Российской Федерации, исключение составляют компенсируемые.
  • Цена тары многооборотного типа, если она расценена как одно целое с вывозимой продукцией.
  • Стоимость товаров или же услуг, использованных при производственном процессе вывозимой продукции и предоставленных по низкой стоимости (в некоторых случаях бывает и бесплатно).
  • Платежи, связанные с лицензией, или же любые другие, направленные на применение интеллектуальной собственности.

Дополнительные расходы

В случаях безвозмездных поставок, то есть по отношению к вывозимой продукции отсутствует договор о покупке и продаже, стоимость определяется исходя из бухгалтерского отчета, включающего информацию о списании с баланса экспортируемой продукции.

Еще один способ – ориентирование на сведения о тратах компании, вывозящей товар на экспорт, а также сумму доходов организации, которая составляется из общей стоимости аналогичных или однотипных товаров, вывозимых с территории страны.

Существующий порядок уплаты

Все выплаты экспортно-таможенного характера осуществляются через казначейство Российской Федерации.

Кроме пошлин, на счет поступают и налоги на товары для индивидуального использования. Оплата производится в кассах таможенной организации: любое физическое лицо может оплатить рассматриваемые налоги и пошлины.

Существует и централизованный порядок уплаты, основанный на частях таможенного кодекса и ориентированный на выплаты пошлин и налогов на счета всей продукции, которая предлагается на ввоз в страну или вывоз с территории Российской Федерации. Причем устанавливается определенный временной период, за который таможенная декларация должна быть рассмотрена независимо от того, в какой орган таможни документ будет подан.

Выплата налогов и пошлин при централизованном порядке может быть осуществлена органами таможни, физическими лицами, которые заключили соглашение с любым органом исполнительной власти федерального типа, уполномоченным в сфере дел таможни и, соответственно, любым федеральным органом.

Оплата пошлины через Сбербанк. Как оплатить пошлину с помощью Сбербанка

На 2022 год действует соглашение, по которому отсутствуют положения об освобождении каких-либо лиц от установленных законодательством страны или таможенным союзом требований, касающихся точного установленного срока оплаты и полного ее объема.

Важно соблюдение введенных в действие процедур на таможне. Наказание в случае несоблюдения этих условий бывает разное: вся подробная информация об этом указывается в таможенном законодательстве.

Таможенный сбор и экспортная пошлина

Оцените пост

1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд

Пока оценок нет

Загрузка…

таможенная пошлина, расчет таможенной пошлины, таможенная пошлина стоимость, уплата таможенных пошлин

Материал обновлен: 17.01.2022 г.

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза (ст. 2 ТК ЕАЭС) (далее в тексте “пошлина” и “ТП”).

Правительство Российской Федерации, как и власти любых других стран, стремится решить две главные задачи внешнеэкономической деятельности. Первая – поддержать отечественного товаропроизводителя, в какой-то степени оградив его от конкуренции со стороны иностранных производителей. Вторая – обеспечить российским гражданам доступ к лучшим импортным товарам. Решение этих задач требует сбалансированной внешнеэкономической политики государства. Инструментом выступают методы тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Тарифные методы регулирования это различные тарифы и сборы, взимаемые при совершении внешнеторговых операций. К нетарифным мерам регулирования относятся, прежде всего, лицензирование, квотирование, сертификация товаров или услуг и некоторые другие методы.

Большинство внешнеторговых операций облагаются таможенными платежами (таможенная пошлина, налог и сбор), задачей которых пополнять бюджет государства. А так как цели внешнеэкономических сделок могут быть разными (коммерческими, образовательными или благотворительными), то и размер пошлин тоже может разным – для каких-то видов деятельности она взимается в полном размере, а для каких-то видов государство вводит преференции в виде льготных пошлин (вплоть до 0%).

На территории ЕАЭС ставки таможенных пошлин определяются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) и Единого таможенного тарифа (ЕТТ) ЕАЭС (со вставками ввозных пошлин). Согласно этим документам, объектом обложения пошлиной являются товары, которые перемещаются через таможенную границу. Пошлина накладывается на таможенную стоимость товара или на его физические характеристики (потребительская единица: кол-во, ед., шт., кг., литры, объем и т.д.).

Мы подберем код ТН ВЭД на Ваш товар и сообщим таможенные платежи и пошлины

Как мы уже сообщали, пошлины далеко не единственный вид таможенных платежей. Также на таможне подлежат оплате:

  • Таможенные сборы или сбор за таможенное оформление.
    Рассчитывается и уплачивается от стоимости ввозимого товара. При экспорте-вывозе с 04.09.2018 эта сумма не уплачивается! Ранее сбор за таможенное оформление был 750 рублей. «Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
  • Налог на добавленную стоимость (НДС).
    Начисляется только на ввозимые товары и составляет в РФ: 0% , 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%)
  • Акцизы.
    Начисляются только на акцизные товары: нефтепродукты, автомобили, алкоголь, табак, и др.

Виды таможенных пошлин

Ввозная таможенная пошлина (импортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (п. 2 ст. 25 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), является инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. В условиях функционирования Евразийского экономического союза устанавливается и применяется Единый таможенный тариф и иные единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее – Договор о Союзе). Подробнее >>>

Вывозная таможенная пошлина (экспортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины относятся к группе особых таможенных тарифов, устанавливаются международными договорами или законодательством государств — членов Таможенного союза. Они взимаются в том же порядке, что и ввозная ТП (ФЗ от 8 декабря 2003 года №165-ФЗ (ред. От 4 июня 2014 года) “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров”).

Другая группа таможенных тарифов – сезонные пошлины. Они носят сезонный характер и применяются по отношению к сельскохозяйственной продукции. Их цель – защитить отечественного товаропроизводителя и простимулировать собственное сельское хозяйство. Они применяются в период сбора и реализации урожая и заменяют собой привычные ставки пошлин, действующих в другое время года.

Виды таможенных ставок

Единый Таможенный Тариф позволяет применять к одним и тем же товарам разные виды таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Зная виды таможенных ставок, можно произвести расчет ставки таможенной пошлины.

Адвалорная ставка не имеет фиксированной суммы и представляет процент от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы). Например, при ввозе партии вешалок для одежды оплате на таможне подлежит сумма равная 9% от таможенной стоимости партии.

Формула расчета пошлины по адвалорной ставке:

Формула расчета пошлины

Сп – сумма пошлины
Стов – таможенная стоимость ввозимого/вывозимого товара
Ст(П) – ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах

Специфическая ставка имеет фиксированную сумму, которая накладывается на каждую отдельную единицу товара (масса, кол-во, объем и т.д.). Например, при ввозе партии кроссовок будет начислена пошлина в размере 0,47 евро за пару.

Формула расчета пошлины по специфической ставке:

Формула расчета специфической ставки

Сп – сумма пошлины
Ст(Е) – ставка ввозной/вывозной пошлины в долларах или евро за единицу товара
Ктов – количество ввозимого/вывозимого товара в определенных единицах измерения

Комбинированная ставка представляет собой комбинацию из адвалорной и специфической ставок. ЕТТ ТС предусматривает два способа подсчета пошлины: либо исходя из количественных характеристик или массы товара (специфическая ставка), либо исходя из его стоимости (адвалорная ставка). Оплате на таможне подлежит наибольшая из полученных сумм. Например, ввозится партия свежих экзотических фруктов: бананов (код ТН ВЭД 0803901000), лимонов (код ТН ВЭД 0805501000) или помело (код ТН ВЭД 0805400000). По отношению к данной товарной позиции применяется комбинированная ставка, которая гласит, что ТП должна составить 4% от таможенной стоимости партии (адвалорная ставка), но она должна быть меньше суммы, если бы расчеты проводились по формуле 0,015 евро/кг (специфическая ставка).

Размер пошлины на импортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза “О едином таможенно-тарифном регулировании” от 27 ноября 2009 года. Размер пошлины на экспортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2013 года №754.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов является декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате ТП и налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).

Мы рассчитаем Вам таможенные платежи и пошлины

Льготы по уплате таможенных пошлин

Льготы по уплате ТП распространяются на товары, произведенные в странах, с которыми у Российской Федерации действует международный договор о предоставлении взаимных преференций в области внешней торговли. Право на такую льготу участник ВЭД может подтвердить, предоставив в таможенный орган Сертификат о происхождении товара (Общей формы, Form A, СТ-1 или СТ-2).

Льготы по уплате ТП бывают следующих видов:

  • Тарифные преференции;
  • Тарифные льготы;
  • Льготы по уплате налогов;
  • Льготы по уплате таможенных сборов.

Перечень льгот, действующих на территории РФ, представлен в Приказе ФТС России от 26 мая 2010 года №1022 (ред. От 20 декабря 2012 года).

Таможенное оформление товаров без уплаты таможенных пошлин в 2022 году

Особенности таможенного оформления при ввозе товаров без уплаты таможенных пошлин в 2022 году участниками ВЭД:

Физическим лицом: от уплаты таможенных пошлин освобождаются грузы и товары перевозимых для личного пользования, при условии что:

  • До 50 кг и общей стоимостью до 10000 евро, при доставке авиационном транспортом;
  • До 25 кг и общей стоимостью не более 500 евро, при доставке любым транспортом, отличным от авиационного;
    • при превышении любого из данных показателей гражданин должен оплатить таможенные платежи из расчета 30% от суммы превышающей допустимую стоимость, либо 4 евро за каждый килограмм перевеса;
  • До 31 кг общей стоимостью не более 200 евро, если доставка производится перевозчиком или международным почтовым отправлением;
    • при превышении этих норм потребуется заплатить 15% от суммы превышающей допустимую стоимость, либо 2 евро за каждый килограмм перевеса.

При превышении любого из данных показателей гражданин должен оплатить таможенные платежи из расчета 30% от суммы превышающей допустимую стоимость, либо 4 евро за каждый килограмм перевеса.

Также гражданин вправе провозить через таможенную границу без уплаты пошлин:

  • До 50 сигар, или 200 сигарет, или 250 г табака;
  • До 3 литров алкогольной продукции.

Таможенное оформление физических лиц >>>

Юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем: грузы и товары без уплаты таможенных пошлин и налогов могут ввозиться стоимостью не превышающей 200 евро. Но при этом таможенная декларация подается таможенному органу в любом случае.

Уплата таможенных пошлин

Срок оплаты таможенных пошлин начинается с момента регистрации таможенной декларации до выпуска товаров под заявленной таможенной процедурой. Иными словами все таможенные платежи должны быть внесены в срок до того момента, когда таможня завершит таможенное оформление груза. Однако в некоторых случаях этот срок может быть увеличен еще на 10 дней (например, когда инспектору и декларанту необходимо провести корректировку таможенной стоимости товара).

Порядок оплаты таможенной пошлины

Согласно ст. 61 ТК ЕАЭС, платежи уплачиваются в том таможенном органе, где происходит процедура выпуска товара (за исключением случаев, когда товары помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита). Способы уплаты таможенных пошлин: оплата может вноситься в кассу таможенного органа (срок зачисления на счет – от одного до нескольких дней), или перечисляться электронным способом с помощью платежной системы “Раунд” или таможенной карты (срок зачисления на счет – до нескольких часов). Платежи выплачиваются в валюте государства, в котором производится таможенное оформление товара по курсу, зафиксированному на день подачи декларации. Оплата, как правило, производится двумя платежными поручениями: первое платежное направляется на оплату пошлины, второе – НДС, акциза (при необходимости) и таможенного сбора. Правила заполнения платежного поручения определены в Приказе Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года №107н “Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации”.

Услуги и помощь в расчете стоимости таможенных пошлин

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги и оформлению товаров, подбору кодов ТН ВЭД, производит расчет необходимых к уплате на таможне: таможенных платежей, пошлин, налогов (НДС), сборов и акцизов. И при этом стоимость и сроки оформления в нашей компании – минимальны, а консультации бесплатны!

Подберем код ТН ВЭД и сообщим таможенные платежи!

Мы уверены, что станем Вам надежным партнером на таможне!

Узнать стоимость таможенной пошлины

При экспортировании товаров за рубежи таможенной границы России накладываются вывозные (экспортные) таможенные пошлины. Если вы занимаетесь внешней торговлей или планируете открыть такой бизнес, эта статья придоставит вам массу новых знаний или поможет вспомнить изученное. Из неё вы узнаете, что такое вывозная таможенная пошлина и как правильно её рассчитать. Мы расскажем, как уплатить экспортную пошлину и сколько времени даётся на эту процедуру. А также о льготах и квотах на вывозные пошлины.

Что это такое?

Что такое пошлины на товары на экспортТаможенные пошлины на вывоз представляют собой налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная задача: пополнение государственной казны. Иностранная продукция, ввозимая на территорию РФ, не облагается этими пошлинами, для неё предусмотрена ввозная таможенная пошлина Таможенного союза.

Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). А правила исчисления пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получают полномочия законы государства.

Налоги на вывоз товара обычно устанавливаются на некоторый срок для корректировки баланса торговли страны.

Пошлинами на вывоз, как правило, облагается сырьё:

  • древесный уголь;
  • деревянные изделия и, собственно, древесина;
  • сырая нефть и продукты из неё;
  • этиловый неденатурированный спирт.

Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе» устанавливает правовые основания для наложения таможенных пошлин. Таможенным кодексом РФ закреплён порядок исчисления таможенных сборов. Изменение ставок вывозных пошлин контролируется Правительством РФ.

Таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров.

Логотип кнопка

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24

Расчёт и ставки пошлин на экспорт

Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены III типа ставок.

  • Адвалорная или стоимостная ставка добавляется в виде процентов к таможенной цене вывозимых изделий. Сумма таможенных сборов равна произведению этой ставки, выраженной в процентах, и таможенной стоимости.
  • Специфическая ставка постановляется в денежном значении за количество облагаемых товаров. Денежной единицей выступает евро.
  • Комбинированная ставка совмещает в себе и стоимостные, и численные значения вывозимых товаров. Размер пошлины устанавливается либо путём сравнением этих величин, либо их сложением. Это зависит от типа комбинированной ставки. Конечная сумма вывозного налога выявляется способом сравнения по наибольшему значению.

Уплата экспортных пошлин

Пошлины уплачиваются продавцом или экспортёром. Следующие случаи не попадают под это правило:

  • Таможенный орган постановил собственные требования уплаты таможенных сборов;
  • Использование почтовой сети для перемещения товара.

Дополнительные таможенные уплаты по решению таможенного органа после проверки данных заявителя могут исчисляться в случае, если:

  • Предприниматель указал недостоверные данные о стране-изготовителе;
  • Нарушены правила классификации экспортируемых товаров согласно Товарной номенклатуры ВЭД;
  • Стоимость или количество товара определяется таможенной организацией.

Сроки исчисления пошлин на вывоз товаров из России

Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо заплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

Статья 329 Торгового Кодекса Российской Федерации устанавливает такие виды сроков:

  • При вывозе товара за таможенную границу РФ у срока уплаты таможенных сборов отсутствуют ограничения по времени. Он определяется мероприятием, которое имеет прямое отношение к возникновению обязанности уплатить таможенные платежи — подачей в таможенные органы декларации.
    На некоторые периодически декларируемые товары распространены определённые исключения, а ещё на вещества, перемещаемые при помощи трубопровода.
  • В случае смены таможенного режима сборы нужно уплатить в течение дня окончания действия сменяемого таможенного режима.
  • При употреблении условно выпущенного груза не по назначению, сроком уплаты сборов на вывоз считается день, когда произошло нарушение ограничения по распоряжению и пользованию товаром. Если определить такой день невозможно, сроком уплаты являются сутки, в которые таможенный орган принял декларацию.
  • Если предприниматель нарушил требования таможенных операций и обязан уплатить таможенные платежи, сроком будет считаться день, в котором имело место нарушение (выдача с отсутствием разрешения таможенной организации или потеря товаров, перемещаемых по внутритаможенному транзиту, временно складируемых или находящихся под таможенным режимом склада таможни, площадки беспошлинной торговли).
    Если установить этот день невозможно, уплата таможенных пошлин должна производиться в течение суток, в которые стартовали такие операции (день доставки груза на таможенный участок, день получения бумажной санкции на внутритаможенный транзит, день окончания, день помещения груза под таможенный режим).
  • Срок исчисления таможенных сборов при применении особых таможенных операций назначается отдельно для каждой операции. К примеру, физически лица с ручной кладью или сопровождаемым багажом уплачивают таможенные сборы при пересечении границы России.

Изменения, рассрочка и отсрочка уплаты

Условия для изменения сроков уплаты вывозных таможенных пошлинТорговый Кодекс Российской Федерации не исключает изменение срока уплаты таможенных платежей или возможность рассрочки, отсрочки уплаты таможенных пошлин. Они могут относиться как ко всей сумме сборов, так и её части.

Рассрочка и отсрочка могут быть на срок 1-6 месяцев при наличии хотя бы одного из нижеприведённых оснований:

  1. Торговец осуществляет транспортировку товаров по межгосударственному соглашению;
  2. Предприниматель пострадал от задержек государственного спонсирования или оплаты госзаказов;
  3. Перевоз через границу таможни скоропортящихся товаров;
  4. Ущерб плательщику из-за воздействия стихийных бедствий, техногенной катастрофы и т. п.

Смена срока уплаты таможенных сборов сопровождается взысканием процентов (добавляемых к сумме задолженности).

Если предприниматель обанкротился или в отношении него возбудили уголовное дело, таможенная организация:

  • отзывает выданное ранее разрешение;
  • признаёт недействительным ранее выданное разрешение на отсрочку или рассрочку уплаты таможенного платежа.

Льготы на вывозные таможенные пошлины

Льготы в ВЭД направлены на обеспечение определённых участникам торговли более выгодными условиями относительно остальных. Таможенными льготами может быть:

  • освобождение от уплаты таможенных платежей;
  • более простой процесс пропуска товаров сквозь таможенную границу или полное освобождение от этих процедур;
  • дарование полномочий на вывоз из страны товаров, перевоз которых по закону запрещён и прочие.

Тарифные льготы — вид льгот, представляющий собой:

  • возмещение ранее уплаченных пошлин,
  • освобождение от уплаты таможенных сборов,
  • снижение ставок пошлин.

Бухгалтерский учёт

Проводки экспортных таможенных пошлин в бухгалтерском учётеДля начисления вывозных таможенных пошлин создают проводку:

  • Подсчёт дебет 90 «Таможенные пошлины».
  • Подсчёт кредит 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».

В бухгалтерском учёте уплата пошлины нужно отразить проводкой:

  • Подсчёт дебет 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».
  • Кредит 52 (51).

В учёте бухгалтерии вывозные таможенные сборы исчисляют в дебет субсчёта «Вывозные сборы» счёта 90 «Продажи». Подробнее о счетах учёта таможенных пошлин вот тут.

Итоги

Резюмируем: таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная цель — пополнение государственного бюджета. Иностранная продукция не облагается этими пошлинами. Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Правила сбора пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получает полномочия законодательство государства.

Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены 3 типа ставок:

  1. адвалорная ставка;
  2. специфическая ставка;
  3. комбинированная ставка.

Основы и особенности таможенной экспортной процедуры, а также уплаты вывозной пошлины, в данном видео:

Таможенный сбор и экспортная пошлина

Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо уплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

Льготами на экспортные пошлины называют более выгодные условия для торговли.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Автор статьи

Специалист по таможенному оформлению, опыт работы на таможенном терминале, с радостью делюсь своим опытом.

Логотип телефона

Бесплатная консультация по телефону:

Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.